《税法》每日一练-2020年注册会计师职称考试

1.【单选题】位于市区的甲汽车厂，2018年5月实际缴纳增值税和消费税300万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税40万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为( )万元。(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

A.18.9

B.15.4

C.14.7

D.25.34

2.【单选题】位于市区的甲企业2018年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元，甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为( )。(2015年改编)(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

A.3.25万元

B.4.9万元

C.3.5万元

D.4.55万元

3.【单选题】位于市区的某企业2019年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为( )万元。(2009年改编)(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

A.14

B.18.2

C.32.2

D.39.34

4.【单选题】位于某市甲地板厂为外商投资企业，2018年8月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%实木地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂12月应代收代缴城市维护建设税( )。(2016年改编)(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

A.1250元

B.1750元

C.2500元

D.3500元

5.【单选题】位于县城的甲企业2018年5月实际缴纳增值税350万元(其中包括进口环节增值税50万元)、消费税530万元(其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30万元)。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为( )。(2014年改编)(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

A.40万元

B.41.5万元

C.42.5万元

D.44万元

【参考答案及解析】

1.【答案】C。

解析：城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“两税”税额。纳税人违反“两税”有关税法规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“两税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。被代收代缴的消费税，应由受托方在受托方所在地代收代缴城建税。城建税进口不征、出口不退，对进口环节缴纳的增值税和消费税不用计算缴纳城建税。甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城建税=(300-40-50)×7%=14.7(万元)。

2.【答案】D。

解析：城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的“两税”，包括被税务机关处罚时补交的“两税”，不包括有关的罚款和滞纳金。甲企业7月应缴纳的城市维护建设税=(50+15)×7%=4.55(万元)。

3.【答案】A。

解析：城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额;城市维护建设税进口不征，出口不退。因此，该企业应缴纳的城建税=(562-102-260)×7%=14(万元)。

4.【答案】A。

解析：由受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。因此，应代收代缴城市维护建设税=(800000+150000)÷(1-5%)×5%×50%×5%=1250(元)。

5.【答案】A。

解析：城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“两税”税额。城建税进口不、出口不退，对进口环节缴纳的增值税和消费税不用计算缴纳的城建税。被代收代缴的消费税，应由受托方按其所在地适用税率代收代缴城建税。甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税=(350-50+530-30)×5%=40(万元)。